Zdanění v Indonésii - Taxation in Indonesia
Zdanění v Indonésii zahrnuje daň z příjmu a daň z přidané hodnoty ( daň ze zboží a prodeje).
Definice
Indonéské zdanění je založeno na článku 23A UUD 1945 ( indonéská ústava z roku 1945 ), kde je daň vymahatelným příspěvkem vystaveným všem indonéským občanům, cizím státním příslušníkům a rezidentům, kteří pobývali 183 kumulativních dnů během dvanácti měsíců nebo jsou přítomni v alespoň jeden den s úmyslem zůstat. Obecně platí, že pokud je člověk přítomen méně než 120 dní, pak není splatná žádná daň kromě příjmů z indonéského zdroje. Některé daňové smlouvy to mohou nahradit nebo se odložit testem indonéské přítomnosti pro daný rok. Daňové smlouvy se zabývají zdaněním příjmů ze zahraničních zdrojů za služby poskytované v Indonésii, které jsou obecně zdaňovány, pokud jsou poskytovány po dobu delší než 120 dní (v závislosti na smlouvě), i když nemusí být daňovým rezidentem. Indonésie má stratifikaci daní, včetně daně z příjmu, místní daně (Pajak Daerah) a daně ústřední vlády.
Indonéské daňové zákony
Mezi relevantní základní daňové zákony Indonésie patří:
- Obecná ustanovení a daňové postupy Zákon „Undang-undang Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan / UU KUP“ Zákon č. 6/1983, ve znění zákona č. 16/2009;
- Zákon o dani z příjmu („Undang-undang Pajak Penghasilan / UU PPh“: zákon č. 7 z roku 1983, ve znění zákona č. 17/2000; ve znění zákona č. 36/2008
- DPH z přidané hodnoty s názvem „Zboží a služby a daň z prodeje luxusního zboží“ („Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai atas Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah“ / UU PPN a PPn BM): zákon č. 8/1983, pozměněno I zákonem č. 11/2000, pozměněno II zákonem č. 18/2004, naposledy pozměněno zákonem č. 42/2009;
- Daň z pozemků a daň ze staveb („Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan - UU PBB“): zákon č. 12/1985 ve znění zákona č. 12/1994;
- Oprávnění k výběru daní („Undang-undang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa / UU PPSP“) Zákon č. 19/1997, ve znění zákona č. 19/2000;
- Poplatky za akvizici o právech na pozemků a budov ( „Undang-undang Bea Perolehan HAK ATAS Tanah dan Bangunan / UU BPHTB“) Zákon č 21/1997 ve znění zákona č 20/2000; Neplatí po místní daně a uživatelských poplatků zákon aplikovaný
- Zákon o daňovém soudu („Undang-undang Pengadilan Pajak / UU PP“): zákon č. 14/2002;
- Známka („Undang-undang Bea Meterai / UU BM“) ve zkratce, zákon číslo 13 z roku 1985.
- Zákon o místních daních a poplatcích za uživatele („Undang-undang Pajak Daerah dan retribusi Daerah“), zkrátka zákon č. 28 z roku 2009.
Definice
Indonéské daňové zákony stanoví následující definice, které objasňují, kdo je přesně povinen platit daň:
Jednotlivci nebo statutární orgány, které splňují příslušná stanovená kritéria, včetně určitých osob vybíraných z daní nebo držitelů daní.
Statutární orgány jsou podle indonéského daňového zákona definovány jako skupiny osob nebo kapitálu, které tvoří jednotku. Jsou jasněji definovány jako takové subjekty, které podnikají nebo nepodnikají, zahrnující společnosti s ručením omezeným, společnosti s ručením omezeným, jiné společnosti, společnosti ve vlastnictví státu nebo regionální správy v jakýchkoli jménech a formách, firmy, společné společnosti, družstva, penzijní fondy, partnerství , skupiny, nadace, masové organizace, sociální a politické organizace nebo organizace stejného typu, instituce, stálé provozovny a jiné formy statutárních orgánů.
Společnosti a podnikatelé jsou v kontextu indonéského daňového zákona definováni jako společnosti, které ve svých obchodních činnostech nebo pracích / pracovních příležitostech vyrábějí zboží, dovážejí zboží, vyvážejí zboží, provádějí obchodní podnikání, využívají zboží, poskytují nebo využívají služby z oblastí mimo celní oblast.
Společnosti podléhají dani z přidané hodnoty podle zákona z roku 1984 a všech dodatků, s výjimkou několika malých podniků, jejichž kritéria stanoví ministr financí .
Indonéské zdaňovací období je definováno jako jeden kalendářní měsíc nebo jiná období stanovená rozhodnutím ministra financí, maximálně však 3 (tři) kalendářní měsíce (čtvrtletí). Daňovým rokem je období 1 (jednoho) kalendářního roku, pokud daňoví poplatníci nepoužívají účetní roky odlišné od kalendářního roku.
Indonéští daňoví poplatníci musí předložit formulář daňového přiznání, který podrobně uvádí a hlásí výpočet platby daně, kterou dluží. Daňové přiznání se může vztahovat na zdaňovací období nebo daňové období.
Daňovými platbami budou dopisy používané daňovými poplatníky k placení nebo odvádění daně splatné v hotovosti státu prostřednictvím pošt a / nebo bank ve vlastnictví státu nebo regionu nebo jiného platebního místa jmenovaného ministrem financí.
Sankce za vyhýbání se daňovým povinnostem a vyhýbání se daňovým povinnostem jsou v Indonésii velmi přísné. V případě nedostatečně placených daní, dodatečných nedoplatků na daních , přeplatků na daních a nulových daních, které může dlužník obdržet ve formě dopisů, rozkazů a správních sankcí. Daňové kredity za nadměrné zdanění nebo přeplatek jsou zadrženy až do následujícího roku - protože platby nejsou vydávány ve stejném finančním roce. Nezávislými pracemi / pracemi budou práce prováděné jednotlivci, kteří mají zvláštní odborné znalosti ve snaze získat příjem a nejsou vázáni určitými pracovními vztahy.
Odvolání proti generálnímu ředitelství pro daně lze rozhodovat prostřednictvím odvolacího soudu na náklady daňových poplatníků.
Sazby daní
Indonésie má pro všechny kategorie řadu progresivních daní s posuvnou sazbou. Kromě toho se jako rozvíjející se země vyvíjí velká hospodářská činnost na „chatové“ úrovni, kde jsou daně z prodeje a služeb osvobozeny od daně.
Indonéský daňový systém uznává ekonomickou realitu většinově chudších občanů a chudí jsou osvobozeni od téměř jakéhokoli zdanění. Základní etika „ gotong-royong “ - „sousedská [morální] pomoc“ se uplatňuje tam, kde jsou ti šťastnější a bohatší nuceni plnit svou morální povinnost vyšší daňové zátěže - bez ohledu na svévolné argumenty o její spravedlnosti.
Hranice chudoby osvobozené od daně pro indonéské příjmy je také závislá na regionech, protože existuje určitá nerovnost mezi kupní silou Rupiah mezi regiony a uvnitř regionů mezi většími městy a menšími. Hlavní město Jakarta je považováno za nejdražší město z hlediska veškerého zboží, služeb a mezd.
Daň z příjmu
Zdanění příjmů podléhá provinčním ( Provinsi ) vládním nařízením definovaným ekonomickou realitou dané oblasti. Jak bylo uvedeno výše, chudší obyvatelé jsou osvobozeni od téměř všech daní.
| Kapela | Roční příjem | Hodnotit |
|---|---|---|
| Osvobozeny od daně | Až do výše 54 000 000 Rp | 0% |
| Kapela I | Až 50 000 000 Rp | 5% |
| Pásmo II | 50 000 000 Rp až 250 000 Rp | 15% |
| Pásmo III | 250 000 000 Rp až 500 000 000 Rp | 25% |
| Kapela IV | Nad 500 000 000 Rp | 30% |
Ačkoli jsou sazby regionálně variabilní, pro ilustraci daň z příjmu v zásadě používá progresivní sazbu , která začíná na 10% hrubého příjmu z platu ročně a sklouzne na 30% ročně. Předpisy se projednávají od roku 2008 a zahrnují příjmy z akcií , dividend , svěřenských fondů a podobně.
Například v nejvíce urbanizovaném a industrializovaném regionu, DKI Jakarta (Special Administrative Region of Greater Municipality of Jakarta), začíná zdanění příjmů s platy vyššími než jeden milion rupií ( IDR ) za kalendářní měsíc, a to ve výši 10%, která postupně klesá na 40%.
Korporační daň
Společnosti v Indonésii jsou zdaněny sazbou 25% pro domácí i mezinárodní příjmy. Indonéské rezidentské společnosti jsou povinny srážet daň ve výši 20% z plateb zahraničním společnostem.
Daň z příjmu firmy
Společnost je povinna uhradit daňové povinnosti v případě, že domovskou zemí společnosti je Indonésie. Zahraniční společnost, která působí v provozovně v Indonésii a vykonává různé činnosti v Indonésii, je povinna platit daně, které Indonésie ukládá. V případě, že zahraniční společnost nemá subjekt v Indonésii, ale dosahuje příjmů z různých obchodních aktivit v této zemi, je uložena daňová povinnost prostřednictvím srážky daně fyzickou osobou / společností, která příjem vyplácí. Běžná sazba zdanění v Indonésii je 25%. Společnosti, které zveřejní minimálně 40% svých akcií a jsou uvedeny v nabídce indonéské burzy, jsou zdaněny 20%. Společnosti, které mají hrubý obrat pod 50 miliard (IDR), mají 50% slevu ze standardní daně z příjmu právnických osob, jinými slovy 12,5%. Podle předpisů ministerstva financí představují společnosti s hrubým obratem pod 4,8 miliardy (IDR) pouze 0,5% celkových výnosů (v tomto případě nikoli ze zisku) od července 2018 (platí se měsíčně).
Daň z nemovitosti
Roční majetkové daně V Indonésii se majetkové daně ukládají prostřednictvím progresivních sazeb. V této logice; - Nemovitosti v hodnotě 200 milionů rupií mají majetkovou daň ve výši 0,01%. -Vlastnosti v hodnotě mezi 200 miliony rupií a 2 miliardami rupie mají majetkovou daň ve výši 0,10%. - Majetek v hodnotě mezi 2 miliardami rupií a 10 miliardami rupie má majetkovou daň ve výši 0,20%. - Majetek, který má hodnotu více než 10 miliard rupií, má daň 0,30%.
- Snížení o polovinu daně z nemovitosti se provádí u neziskových činností, sociálních a vzdělávacích činností, zdravotnických služeb atd.
Daň z příjmu z pronájmu Daň z příjmu z pronájmu závisí na bydlišti, využití prostoru a dalších specifikách. Daň z příjmu z pronájmu pro nerezidenty v Indonésii se ukládá paušálně ve výši 20% hrubého příjmu. U příjmů získaných společnostmi jsou zdaněny paušální sazbou ve výši 25% čistého příjmu. DPH se z hrubého příjmu z pronájmu odvádí paušálně ve výši 10%.
Zdanění přidané hodnoty / Zdanění zboží a služeb
Daň za zboží a služby ( GST ) je vybírána ve výši přibližně 10% v místě prodeje od hlavních prodejců. Daň z prodeje a služby jsou osvobozeny od domácích hospodářství a průmyslových odvětví.
Sazba DPH ve výši 0 (nula) procent se použije na následující zdanitelné události: - vývoz pro zdanitelné zboží - vývoz pro nehmotné zdanitelné zboží - vývoz pro zdanitelné služby
Základ DPH na ekvivalentu prodejní ceny / poplatku za službu nebo hodnoty importu / exportu.
Daň z pozemků a staveb
Daň z pozemků a daň za budovy na nich postavené musí být placeny ročně, nebo mohou být placeny dohodou v desetiletých blocích indonéskými držiteli listu vlastnictví, podle příslušných kritérií pro výluky. Obecně lze říci, že tato daň se vztahuje hlavně na daně střední třídy a výše. Tuto daň musí také platit podniky zabývající se vlastnictvím půdy. “-
Pozemky a stavby na nich se počítají na hodnotu vypočítanou regionální vládou, která je nižší než skutečná tržní hodnota. Tato vypočítaná hodnota má výhradu k tomu, že jde o legálně nevyjednatelnou kupní cenu, pokud si vláda přeje obstarat uvedenou půdu. V Jakartě je daň z pozemků 10% z hodnoty vypočtené vládou.
Ne Indonéané nemusí legálně vlastnit půdu, ale mohou sjednat dlouhodobé zajištěné leasingy od indonéské ústřední vlády. Cizí státní příslušníci jako takoví nemusí podléhat povinnosti pozemkové daně Indonésanů. Pro chudší společnost existují výjimky z daně z pozemků. Výpočty pozemkové daně jsou považovány za vysoce specializované dovednosti - zejména proto, že tresty a sankce za falešné reportáže jsou velmi přísné a skutečně nákladné.
Vozidla
Daň z osobních vozidel je povinna platit všichni majitelé, důvodem je to, že mají to štěstí, že si mohou dovolit motorové vozidlo, si mohou dovolit dotovat své chudší bratry, kteří se spoléhají na mnohem méně luxusní veřejnou dopravu. Regionální vláda opět stanoví konkrétní definice týkající se této daně.
Pro město Jakarta, město s největším vlastnictvím vozidel, nejvíce přetíženým městem, je každoročně splatné 1% skutečného dohodnutého trhu s vozidly. Kromě toho jsou osobní vozidla s objemem motoru vyšším než 4 válce znovu zdaněna a stejně tak i hmotnost vyšší než 1 500 kilogramů (obvykle s pohonem všech kol a SUV ).
Přepravní a logistická vozidla, nákladní automobily, autobusy , dodávky a pick-upy jsou zdaněny podle počtu náprav , hmotnosti vozidla a maximální bezpečné celkové hmotnosti naloženého vozidla . Kontroly maximální naložené hmotnosti jsou časté a náhodné a hovorově vtipkovaly jako krav policie.
Ropa je zdaněna sazbou přibližně 25% - i když zůstává levnější než sousední rozvinuté země, jako je Austrálie nebo Singapur.
Reference
- Brožura pro indonéské daňové ředitelství, brožura: „ Sudah Punya NPWP? Segara Sampaikan SPT Tahunan PPh Anda (Máte daňové číslo? Podejte si daňové přiznání hned)“ v indonéštině